Summary
El documento analizado corresponde a una tesis identificada con la clave IX-P-1aS-175 en materia de comercio exterior emitida por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. La tesis deriva de un “Juicio Contencioso Administrativo de Doble Tributación tramitado mediante el Sistema de Justicia en Línea versión 2.0 Núm. 0077-2022-02-C-09-07-01-01-L-FA-0194-2023”, resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en sesión de 11 de junio de 2024 por unanimidad de cuatro votos. Asimismo, el documento señala un precedente identificado como VII-P-1aS-479 correspondiente a un juicio contencioso administrativo resuelto el 15 de noviembre de 2012 por la Primera Sección de la Sala Superior del mismo tribunal. La tesis fue aprobada en sesión de 11 de junio de 2024 y publicada en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. La cuestión jurídica principal consiste en determinar la calificación fiscal de los pagos efectuados por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas identificadas como know-how. El documento señala que, en términos del artículo 12 del Modelo Convenio para Evitar la Doble Tributación de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, las cantidades pagadas por dichas informaciones pueden calificarse como regalías. El documento analizado no describe de manera expresa la argumentación formulada por la autoridad fiscal dentro del proceso contencioso administrativo. No se mencionan planteamientos específicos, fundamentos jurídicos particulares ni interpretaciones técnicas desarrolladas por la administración tributaria respecto de la naturaleza de los pagos analizados. El documento analizado tampoco describe de manera expresa la argumentación presentada por el contribuyente dentro del proceso contencioso administrativo que dio origen a la tesis. No se mencionan defensas procesales ni alegatos concretos formulados por la parte actora. El razonamiento del órgano decisor se centra en explicar el concepto de know-how conforme al artículo 12 del Modelo Convenio para Evitar la Doble Tributación y los comentarios al citado modelo. Se indica que los pagos por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas se refieren a la transmisión de información no patentada derivada de experiencias previas con aplicaciones prácticas en la explotación de una empresa. Asimismo, se señala que en los contratos de know-how una de las partes se obliga a comunicar a la otra parte sus conocimientos y experiencias especializados no revelados al público. El documento también establece que esta figura se distingue de los contratos de prestación de servicios, en los cuales una de las partes se obliga, apoyada en los conocimientos usuales de su profesión, a elaborar una obra por cuenta de la otra parte. Con base en esta distinción, se concluye que para estar ante un contrato de know-how necesariamente debe existir transferencia de conocimientos. El alcance declarado por el órgano decisor consiste en afirmar que los pagos efectuados con motivo de un contrato de know-how se consideran regalías y se encuentran gravados conforme a la tasa preferencial prevista en el convenio para evitar la doble tributación aplicable. El documento no menciona expresamente un impacto específico en materia de precios de transferencia.